Малому бизнесу и ИП
Офисы и банкоматыИнтернет-банк СберБизнес

Регистрация ИП или ООО без госпошлины

Подробнее
ГлавнаяНалоги

Всё о налоговых режимах

16 января 2025⠀8 минут

Рассказываем о каждой из систем налогообложения подробно и объясняем, как выбрать налоговый режим для бизнеса.

Содержание

В налоговом кодексе РФ прописано пять основных систем (режимов) налогообложения: одна общая (ОСНО) и четыре специальных:

  • УСН — упрощённая система налогообложения;

  • АУСН — автоматизированная упрощённая система;

  • ПСН — патентная система налогообложения;

  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Главное отличие специальных режимов от ОСНО — вместо нескольких налогов выплачивается один или два, что упрощает налоговый учёт.

Примечание

Существует также СРП — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, при которой уплата части налогов заменяется распределением продукции между государством и инвестором. СРП тоже считается особым налоговым режимом, но применяется только в добывающей промышленности.

Как выбрать налоговый режим

  1. Учитывайте форму ведения бизнеса и сферу деятельности.

  2. Посчитайте, какую примерно сумму налога придётся платить на каждом режиме, исходя из текущих расходов и доходов.

  3. Оцените сложность отчётности на каждом режиме и решите, потребуются ли услуги бухгалтера.

  4. Ориентируйтесь на региональные особенности специальных режимов: могут отличаться налоговые ставки, не везде действуют налоговые каникулы.

Рассказываем о каждом из основных режимов подробно.

ОСНО

Если не выбран специальный режим, эта система применяется по умолчанию и предполагает выплату:

  • налога на имущество,

  • налога на добавленную стоимость (НДС),

  • для организаций (например, ООО) — налога на прибыль,

  • для ИП — налога на доходы физических лиц (НДФЛ),

  • транспортного и земельного налога (при наличии транспорта и земли в собственности).

Плюсы⠀

  • Подходит для всех сфер деятельности

  • Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета

  • Можно открывать филиалы

  • При минусовой прибыли можно не платить налог на прибыль

Минусы⠀

  • Выплаты больше, чем на спецрежимах

  • Много сложной отчётности — не обойтись без специалиста

  • Первичная документация должна храниться в течение 4 лет

УСН

Эта система налогообложения юридически подходит не всем предприятиям. На упрощённый режим не могут перейти:

  • банки, страховые агентства, ломбарды, участники рынка ценных бумаг и другие финансовые организации;

  • владельцы казино и организаторы азартных игр;

  • производители подакцизных товаров (легковых автомобилей, бензина, алкоголя, табака и др.);

  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, кроме некоторых бюджетных, некоммерческих и образовательных учреждений;

  • компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме распространённых — щебня, песка, строительного камня, глины и торфа);

  • иностранные и бюджетные организации.

Режим работает в двух вариантах:

  • УСН «Доходы» — 6% доходов;

  • УСН «Доходы минус расходы» — 15% разницы между доходами и расходами.

Переход на второй вариант УСН выгоден, если расходы превышают 60% доходов.

Добровольный переход с ОСНО на УСН возможен, если компания небольшая: средняя численность сотрудников за год — не более 130 человек, а предельная выручка для 2025 года за 9 месяцев 2024 года — 337,5 млн рублей. С момента перехода на этот спецрежим годовой доход не должен превышать 450 млн рублей. С 2025 года больше не применяются повышенные ставки 8 и 20% при превышении лимита. Ещё с 2025 года бизнес на УСН платит НДС — если в течение года доход превысит 60 млн рублей. Тем, чей доход не выйдет за пределы лимита, не нужно выставлять счета-фактуры без НДС и подавать нулевую декларацию по НДС.

Плюсы⠀

  • Подходит практически любому малому бизнесу 

  • Простая отчётность 

  • Сдавать декларацию нужно раз в год 

  • Можно уменьшить сумму налога за счёт обязательных страховых взносов в том же налоговом периоде 

  • При смене сферы режим сохранится, если для новой сферы он также доступен

Минусы⠀

  • Недоступен для некоторых сфер деятельности

  • Не подходит для расширения бизнеса: нельзя открывать филиалы

  • Выбрав УСН «Доходы минус расходы», придётся платить 1% от дохода даже при убытках: есть минимальная ставка

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

С 1 июля 2022 года для бизнеса доступен новый экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Действовать он будет до 31 декабря 2027 года. Воспользоваться им могут предприниматели большинства регионов РФ.

Ставки на АУСН такие:

  • 8% при объекте налогообложения «Доходы»,

  • 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Налоговый период — один месяц.

Предпринимателям на АУСН не нужно считать налог, сдавать декларации и отчётность по работникам и платить взносы. Также плательщики освобождаются от налоговых выездных проверок и уплаты:

  • НДС, кроме ввозного и «агентского» налога,

  • налога на прибыль (с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами — сохраняется),

  • налога на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость.

Работодатели на АУСН платят НДФЛ за сотрудников, но считать и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса.

Предприниматели на АУСН не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Работникам эти деньги компенсируют из федерального бюджета. Платить нужно только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Взносы каждый год индексируются — в 2025 году это 2750 рубля, по 229 рублей в месяц.

ИП на АУСН не платят фиксированные взносы за себя.

Вы сможете применять АУСН, если:

1. В штате средняя численность работников в месяц — не более 5 человек. Все сотрудники должны быть резидентами РФ, а вы — перечислять им зарплату на карту. 2. Годовой доход бизнеса не превышает 60 млн рублей. 3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей. 4. Расчётный счёт открыт в банке из утверждённого реестра на сайте ФНС. 5. У организации нет филиалов и обособленных подразделений. 6. Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Правило не распространяется на организации, у которых уставный капитал целиком состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, но только если хотя бы половина штата — это люди с инвалидностью, а их доля в ФОТ — не менее 25%.

Автоматизированную упрощённую систему налогообложения не могут применять организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.

С 2025 года АУСН стала доступна и для продавцов на маркетплейсах. Раньше автоматизированную «упрощёнку» не могли применять предприниматели, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам. С 1 января 2025 АУСН могут применять принципалы, доверители и комитенты — те, кто исполняет договор в своих интересах. Компании, которые в таких договорах выступают в качестве поверенных, комиссионеров и агентов, по-прежнему не вправе перейти на АУСН.

АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Если вы уже перешли на единый налоговый платёж, для вас АУСН тоже не будет доступен.

Перейти на новый режим можно с помощью сервиса СберБизнеса. В нём доступны:

  • предварительный расчёт суммы налога,

  • аналитика по структуре налоговой базы

  • налоговый календарь,

  • формирование платёжек для оплаты налога,

  • оплата налога в несколько кликов.

Плюсы системы⠀

  1. Не нужно самостоятельно считать налог, подавать декларации и отчётность. Плательщики освобождены от выездных проверок.

  2. Большой перечень разрешённых видов деятельности.

  3. Никакой отчётности.

Минусы системы⠀

  1. Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

  2. Есть минимальная ставка налога — 3% от дохода, даже если убытков было больше.

Если вы только регистрируете ИП в производственной, социальной, научной сфере или сфере бытовых услуг, воспользуйтесь налоговыми каникулами по УСН. Подать уведомление о переходе на этот спецрежим можно вместе с регистрационными документами.

ПСН

Этот режим доступен только для ИП. В случае ПСН уплатой налога станет покупка патента — разрешения заниматься конкретным бизнесом на срок от месяца до года. Стоимость патента, определяется государством в зависимости от вида деятельности.

Сферы бизнеса, которым подходит ПСН, прописаны в Налоговом кодексе. Купить патент могут владельцы ремонтных мастерских, фотоателье, ювелирных лавок, экскурсионных бюро, косметических салонов и других предприятий.

Плюсы⠀

  • Сумма налога не растёт вместе с доходами

  • Декларации сдавать не нужно

  • Можно оплатить патент с отсрочкой

Минусы⠀

  • Из стоимости патента нельзя «вычесть» обязательные страховые взносы

  • Есть ограничение по численности сотрудников — не более 15

  • Годовой доход — не более 60 млн рублей

  • Придётся оплатить патент, даже если дохода нет

ЕСХН

ЕСХН подходит предприятиям, которые получают 70% доходов от сельхозпроизводства. При таком режиме выплачивается 6% разницы между доходами и расходами.

Плюсы⠀

  • Низкая ставка налога

  • Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета

  • Сдавать декларацию нужно раз в год

  • Простая отчётность

Минусы⠀

  • Выплата НДС

  • Установленный показатель в 70% доходов легко нарушить — придётся пересчитывать налоги по ОСНО

Налог для самозанятых

С 2019 года в России введён особый налоговый режим для самозанятых — экспериментальный налог на профессиональный доход. Режим предназначен не для предпринимателей, а для тех, кто работает на себя, не нанимая сотрудников по трудовому договору и предлагая клиентам только собственную продукцию. Годовой доход от деятельности не должен превышать 2,4 млн рублей.

К примеру, если вы кондитер, печёте на дому торты и продаёте напрямую заказчикам, необязательно оформлять ИП — достаточно оформиться как самозанятый. И вместо 13% НДФЛ придётся отчислять всего 4% дохода от работы с физлицами и 6% — с юрлицами. Режим подходит не только фрилансерам, уборщикам, репетиторам, няням и другим работникам, но и гражданам, сдающим квартиры в аренду. Стать самозанятыми не могут государственные служащие, нотариусы, адвокаты и продавцы товаров, которые подлежат обязательной маркировке (например, лекарств), также есть и другие ограничения.

Когда и как переходить на специальные режимы

Переход с ОСНО на УСН или ЕСХН возможен в начале календарного года, а для только созданных ИП и организаций — с момента постановки на учёт. В случае УСН уведомление о переходе можно подать вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после регистрации.

Перейти с ОСНО на ПСН можно также в любое время, если уведомить налоговую за 10 дней до начала применения патента.

Налоговый кодекс не запрещает совмещать некоторые режимы, если ИП или организация занимаются разными видами деятельности. Например, торгуют оптом и в розницу, оказывают услуги и юридическим лицам, и физическим. При этом нельзя комбинировать:

  • ОСНО и УСН,

  • ОСНО и ЕСХН,

  • УСН и ЕСХН,

  • ПСН и УСН по одному и тому же виду деятельности.

Если предприятие теряет право на применение специального режима, оно обязано самостоятельно уведомить об этом налоговую инспекцию. Сделать это необходимо в течение 15 дней после окончания квартала, в котором были нарушены условия спецрежима.

Читать далее

6 минут

ИП или ООО: что выбрать для регистрации бизнеса

8 минут

Всё о налоговых режимах

3 минуты

ТОП-3 ошибки предпринимателей при открытии расчётного счёта

Смотреть все статьи

Получите консультацию по регистрации ИП или ООО

Нажимая на кнопку, я даю своё согласие на взаимодействие и обработку персональных данных