Счёт и сервисы для бизнеса за 0 ₽ навсегда

Name: sberbank.ru
Price range: 0

Что такое акциз

Акциз — это косвенный федеральный налог на определённые товары, который включён в их конечную стоимость. Главная особенность акциза в том, что формально его платит производитель или импортёр, а фактически — конечный потребитель. В отличие от НДС, он не выделяется отдельной строкой в чеках при розничной продаже, будучи уже «спрятанным» в цене.

Плательщики акциза обязаны:

рассчитать акциз при производстве или ввозе товара,
включить его в цену продукции,
перечислить его государству до продажи продукции.

Для чего государство использует акцизы:

1. Пополнение бюджета

Акцизы — источник регулярных доходов государства. Например, по прогнозам Минфина, доходы от акцизов на табачную продукцию увеличатся с 864 млрд рублей в 2024 году до 906 млрд рублей в 2025.

2. Регулирование потребления

С помощью акцизов государство ограничивает потребление товаров, которые могут наносить вред здоровью (алкоголь, табак) или окружающей среде (топливо). Чем выше акциз — тем дороже продукция и тем меньше её покупают.

3. Поддержка отечественных производителей

Для некоторых товаров, например автомобилей, действуют сложные системы расчёта акциза. Это позволяет стимулировать покупку отечественных моделей или транспортных средств с экологичными двигателями.

Акцизом чаще всего облагаются товары, не считающиеся предметами первой необходимости: алкоголь, табак, мотоциклы и пр. Большинство таких товаров приносят производителям и продавцам высокую прибыль, так как разница между их себестоимостью и конечной ценой очень велика.

Кто обязан платить акциз

1. Производители подакцизных товаров на территории России:

табачные фабрики,
винодельни, ликёро-водочные заводы,
НПЗ, производящие бензин и дизельное топливо,
автозаводы, выпускающие легковые автомобили, мощные мотоциклы, и т. д.

2. Импортёры — компании и ИП, ввозящие подакцизные товары на территорию России из-за рубежа. Акциз уплачивается на таможне одновременно с другими платежами.

3. Лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС в рамках предпринимательской деятельности.

Акциз платит тот, кто первый выпустил подакцизный товар в свободное обращение в стране:

1) если производитель в России уже заплатил акциз, то все последующие продавцы (оптовики, магазины) продают этот товар без повторной уплаты акциза;

2) если компания ввозит товар из-за границы, то именно она и становится плательщиком акциза.

Если вы работаете на упрощённой системе налогообложения (УСН) или ином спецрежиме, это не освобождает вас от уплаты акциза при производстве или импорте подакцизных товаров.

Список подакцизных товаров и ставки акцизов

Акциз действует только на конкретный перечень, установленный государством. Этот перечень закреплён в ст. 181 Налогового кодекса РФ. В него входят:

этиловый спирт и спиртосодержащая продукция (с долей спирта > 9%),
алкогольная продукция (с долей спирта > 0,5%),
табачная продукция, включая изделия с нагреваемым табаком и жидкости для электронных сигарет,
пиво свыше 0,5%, сидр, медовуха,
легковые автомобили,
мотоциклы (с мощностью двигателя > 150 л. с.),
нефтяное сырьё,
автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла,
прямогонный бензин и средние дистилляты,
природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами),
сладкие газированные напитки (с содержанием сахара > 5 г на 100 мл) и пр.

Ставки акцизов

Так как акциз — федеральный налог, все уплаченные по нему суммы идут в федеральный бюджет, а ставки акциза едины для всей России. Они практически ежегодно пересматриваются в сторону увеличения.

Применяются три вида ставок:

1) твёрдые (специфические) — фиксированная сумма в рублях за единицу товара: литр, лошадиную силу (л. с.) килограмм, тонну;

2) адвалорные — процент от стоимости товара (например, для природного газа — 30%);

3) комбинированные — сочетание твёрдой ставки и процента от стоимости (применяются для сигарет и папирос);

Полный перечень ставок указан в статье 193 НК РФ. Примеры акцизов на отдельные товары в 2025 году:

Подакцизный товар	Ставка акциза в 2025 году
Алкогольная продукция
Пиво до 8,6% спирта	30 ₽ за 1 литр
Вина от 9% до 18% спирта	148 ₽ за 1 литр
Игристые вина	125 ₽ за 1 литр
Крепкий алкоголь	740 ₽ за 1 литр безводного спирта
Табачная продукция
Сигареты, папиросы	2945 ₽ + 18% от расчётной стоимости, но не менее 4000 ₽ за 1000 шт.
Автомобили и мотоциклы
Легковые автомобили	От 0 ₽ (для маломощных) до 1740 ₽ (для авто > 500 л. с.) за 1 л. с.
Мотоциклы > 150 л. с.	583 ₽ за 1 л. с.
Топливо
Автомобильный бензин класса 5	17 088 ₽ за 1 тонну
Дизельное топливо	12 120 ₽ за 1 тонну

Пример 1: В 2025 году компания «Золотой колос» произвела 1000 литров крепкого алкоголя с содержанием спирта 40% и 1000 литров вина. Чтобы узнать сумму акциза в 2025 году:

Для крепкого алкоголя нужно рассчитать количество использованного спирта: 1000 л * 40% = 400 л безводного спирта. Сумма акциза составит: 400 л * 740 ₽ = 296 000 ₽.
Для вина нужно ставку акциза умножить на весь объём произведённой продукции. Сумма акциза составит: 1000 л * 148 ₽ = 148 000 ₽.

Производитель добавляет к стоимости партии крепкого алкоголя 296 000 ₽, а к стоимости партии вина — 148 000 ₽, затем переводит их в бюджет. Покупатель в магазине видит только итоговую цену, в которую уже включён акциз.

Пример 2: В 2025 году табачная фабрика «Северный лист» произвела и реализовала 50 000 сигарет. Расчётная стоимость 1000 штук составила 800 рублей. Рассчитаем сумму акциза для 1000 штук:

твёрдая часть: 2945 ₽,
процентная часть: 18% от 800 ₽ = 144 ₽,
предварительная сумма: 2945 ₽ + 144 ₽ = 3089 ₽.

Предварительная сумма (3089 ₽) меньше установленного минимального уровня в 4000 ₽ за 1000 штук. Следовательно, к расчёту принимается 4000 ₽. Произведено 50 000 штук, значит общая сумма акциза составит: 4000 ₽ * 50 = 200 000 ₽.

Таким образом, фабрика «Северный лист» добавит к стоимости всей партии сигарет 200 000 рублей акциза и переведёт эту сумму в федеральный бюджет.

Порядок и сроки уплаты акцизов

Налоговый период по акцизам — календарный месяц. Рассмотрим, как происходит уплата акциза поэтапно:

Расчёт налога. Плательщик сам рассчитывает сумму акциза за месяц по каждому виду товаров и суммирует показатели.

Подача декларации. Декларация подаётся в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

Уплата акциза. Производится ежемесячно, не позднее 28-го числа, следующего за отчётным.

Пример: ООО «Табачный двор» реализовало в июне 2025 года 2500 пачек сигарет. До 25 июля компания подаёт налоговую декларацию, а до 28 июля перечисляет акциз в бюджет.

Важно: при ввозе из стран ЕАЭС акциз уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. При ввозе из стран вне ЕАЭС — акциз уплачивается вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации (то есть единовременно при ввозе).

Компании могут уменьшить сумму акциза к уплате через налоговые вычеты. Самый частый пример: если организация покупает подакцизное сырье (например, спирт) для производства другой подакцизной продукции (например, духов), то она может принять к вычету акциз, уплаченный за это сырьё. Но сделать это можно, только если этот акциз уже был перечислен в бюджет вашим поставщиком или вами же при ввозе товара. Размер вычета считается по утверждённым ставкам за литр, штуку или иную единицу измерения.

Ответственность за неуплату акциза

Несвоевременная или неполная уплата акциза ведет к серьёзной финансовой и административной ответственности:

1. Пени — начисляются за каждый день просрочки.

2. Штрафы — по общим правилам для всех налогов (ст. 122 НК РФ):

за неуплату или занижение налога — 20% от неуплаченной суммы.
за умышленное уклонение — 40% от неуплаченной суммы.

3. Уголовная ответственность. Уклонение от уплаты налогов, включая акцизы, в крупных и особо крупных размерах может привести к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ.

Пример: производитель алкоголя «Весёлая долина» был оштрафован на 2,5 млн рублей за занижение налоговой базы по акцизам. Дополнительно с компании были взысканы недоимка и пени.

Работа с подакцизными товарами — это зона повышенного внимания со стороны налоговых органов. Чтобы избежать проблем:

1) ведите раздельный учёт операций с подакцизными и обычными товарами;

2) следите за ставками и изменениями в законодательстве;

3) соблюдайте сроки подачи деклараций и платежей налога;

4) при необходимости обращайтесь к профессиональным бухгалтерам или юристам.

Главное

💸Акциз — это федеральный косвенный налог, который государство взимает за продажу определённых товаров (алкоголь, табак, топливо, автомобили и пр.). Уплачивает акциз производитель или импортёр товара, но фактически оплачивает конечный покупатель — налог всегда включён в цену товара.

💰Основные цели акцизов — пополнение государственного бюджета и регулирование потребления продукции, которая может наносить вред здоровью или окружающей среде (алкоголь, табак, топливо).

🏭Платить акциз обязаны компании и ИП, которые производят или импортируют подакцизные товары на территорию России. Применение специальных налоговых режимов (таких, как УСН) не освобождает от уплаты акциза.

📋Перечень товаров, облагаемых акцизом, строго определён Налоговым кодексом. В него входят алкоголь, табак, легковые автомобили, мотоциклы высокой мощности, топливо и некоторая другая продукция.

💡Ставки налога устанавливаются государством и регулярно пересматриваются. Актуальные ставки и правила всегда нужно проверять по официальным источникам — в НК РФ, на сайтах ФНС и Минфина.

🗓️Налоговым периодом является календарный месяц. Декларацию нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, а уплатить налог — до 28-го числа. Для товаров из ЕАЭС акциз уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт.

👛 Несвоевременная или неполная уплата акциза могут повлечь за собой пени, крупные штрафы (от 20% до 40% от недоимки) и уголовную ответственность за уклонение от уплаты акциза в особо крупных размерах.

Как вести бухгалтерский учёт и понять, нужен ли вам бухгалтер

Зачем и как вести финансовый учёт

Частые вопросы юристам от предпринимателей

Смотреть все статьи